Дело №2-96-132/2018

Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации

03 апреля 2018 года 						                  г. Ялта

Мировой судья судебного участка №96 Ялтинского судебного района (городской округ Ялта) Республики Крым Бекенштейн Е.Л., при секретаре Леоновой С.С., с участием истца Зизюк Л.Н., представителя истца адвоката Фунтикова Д.Г., представителя ответчика по доверенности Ночвиной А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Зизюк Л.Н. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым о возврате налоговым органом излишне уплаченного налога,
УСТАНОВИЛ:

Зизюк Л.Н., обратилась в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым  о взыскании суммы излишне уплаченного налога. Требования мотивированы тем, что она является наследником «ФИО1», умершего «ДАТА» года. «ФИО1» произведена излишняя уплата налога в сумме 34 256, 82 рублей. Нотариусом Ялтинского городского нотариального округа Крым «ФИО2»  в производстве которого находится наследственное дело, в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым направлен запрос об установлении факта излишне уплаченной суммы для включения данной суммы в состав наследства и получен ответ с суммами излишне уплаченных налогов. Зизюк Л.Н. были поданы заявления в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым о возврате излишне уплаченных сумм налогов, однако ей было отказано. Заявитель полагает, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика и подлежит включению в наследственную массу, в связи с чем,  просит взыскать с ответчика уплаченные налоги.  					В судебном заседании истица Зизюк Л.Н. и её представитель адвокат Фунтиков Д.В. поддержали заявленные исковые требования в полном объеме и просили суд их удовлетворить по основаниям, изложенным в исковом заявлении. 										Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым по доверенности Ночвина А.А. исковые требования не признала, суду дав пояснения, аналогичные изложенным письменно возражениям. 						Заслушав объяснения истца, представителей сторон, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и их взаимной связи в совокупности, суд приходит к следующему выводу. 							Судом установлено и подтверждено материалами дела, что «ДАТА» года умер «ФИО1».  											В материалах дела имеется свидетельство о праве на наследство по закону от «ДАТА» г., согласно которого Зизюк Л.Н. является единственным наследником после умершего мужа «ФИО1».
В рамках наследственного дела нотариусом был сделан запрос в порядке ст. 15 Основ законодательства РФ о нотариате в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым об излишне уплаченной «ФИО1» сумме налогов для включения указанной суммы в состав наследства. Согласно ответа на запрос, по данным Инспекции излишне уплаченная сумма налогов по состоянию на 27 ноября 2017 года налогоплательщиком «ФИО1» составляет 34256,88 рублей. 		09 февраля 2018 г. Зизюк Л.Н. обратилась в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым с заявлением о возврате ей, как наследнику, излишне уплаченной «ФИО1»  суммы налогов в размере 34 256,82, из них 8981 рубль 69 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 	9685 рублей 08 копеек, по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;  1147 рублей 50 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01 января 2017 года; 5850 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01 января 2017 года; 	8592 рубля 85 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии.							Решениями Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым от 15 февраля 2018 г. № 152,153,154,155,156 истице отказано в удовлетворении её заявлений. 							Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется. 											Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. 							В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 		Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 					На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 ПК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. 		В соответствии с ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. 		Согласно ч. 1 - 2 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. 		Частью 6 ст. 176 НК РФ предусмотрено, что при отсутствии у налогоплательщика недоимки но налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению но решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам. Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично). Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения (ч. 7, 8 ст. 176 НК РФ). 					Согласно ч. 9 ст. 176 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. 			Из анализа указанных выше правовых норм следует, что сумма переплаты по налогу не является законно установленным налогом, подлежащим зачислению в тот или иной бюджет, является имуществом налогоплательщика, ошибочно переданным государству в лице уполномоченных органов, и подлежит возвращению последнему. 		В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом. 												Статьей 1112 ГК РФ определено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага. 					Таким образом, с учетом вышеприведенных норм права, в случае смерти налогоплательщика сумма произведенной им переплаты по налогу подлежит включению в наследственную массу, и наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. 									Факт наличия у умершего налогоплательщика «ФИО1» переплаты по суммам излишне уплаченного налога подтвержден документально и налоговыми органами оспорен только в части страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемого в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 года в сумме 8592 рубля 55 копеек. 						В обоснование возражений, представителем ответчика представлена справка № 29322 по состоянию на 30 марта 2018 года о состоянии расчетов по налогам сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, которая отражает суммы излишне уплаченных «ФИО1» налогов и сборов. Также пояснено, что страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В связи с этим по состоянию на 27 ноября 2017 года на дату ответа на запрос нотариуса указанная сумма страхового взноса не была рассчитана, так как налоговый период не закончился. После корректировки в 2018 году Пенсионным фондом РФ рассчитана сумма взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,  подлежащая уплате «ФИО1» в размере 8592 рубля 50 копеек, которая была зачислена из суммы ранее излишне уплаченного «ФИО1» страхового взноса. Таким образом, переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемая в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по состоянию на 30 марта 2018 года составляет 0,05 рублей. 											Доводы представителя ответчика о том, что возврат налога наследникам не предусмотрен налоговым законодательством, нельзя признать состоятельными, к правоотношениям между налоговым органом и наследниками налогоплательщика налоговое законодательство неприменимо. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений. Правоотношения сторон в данном случае носят гражданско-правовой характер. 											Учитывая установленные судом обстоятельства, суд частично удовлетворяет требования истца с учётом  корректировки суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 года – в размере 25664 руб. 32 коп. 							В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, пропорционально удовлетворённым требованиям. Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию возврат государственной пошлины в сумме 969 рублей 63 копейки.							При этом суд, взыскивая с ответчика уплаченную истцом в бюджет государственную пошлину, возлагает на ответчика обязанность не по уплате государственной пошлины в бюджет, а по компенсации истцу денежных сумм, равных понесенным им судебным расходам. 						Налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, законодательством Российской Федерации не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу.								В соответствии со ст.100 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. За счет ответчиков подлежат возмещению расходы истца по оплате услуг представителя в разумных пределах, с учетом подачи иска и участия в судебных заседаниях, исходя из степени участия, объема и сложности рассматриваемого дела. 									В определении от 17 июля 2007 года N 382-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что суд обязан создавать условия, при которых соблюдался бы необходимый баланс процессуальных прав и интересов сторон; обязанность суда взыскивать расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах является одним из предусмотренных законом правовых способов, направленных против необоснованного завышения размера оплаты услуг представителя, и тем самым - на реализацию требования части 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации, согласно которой осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц. При этом суд не вправе произвольно уменьшать размера сумм, взыскиваемых в возмещение расходов по оплате услуг представителя. 				С учётом сложности дела, объёма работы представителей истца Фунтикова Д.Г. составление искового заявление, пояснений на возражения ответчика, участие в судебных заседаниях, суд считает возможным определить размер оплаты услуг представителя и юридических услуг в размере 4000 рублей.
руководствуясь ст.ст.196-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Иск Зизюк Л.Н. – удовлетворить частично. 				Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым в пользу Зизюк Л.Н. сумы излишне уплаченного налога в размере 25664 (двадцать пять тысяч шестьсот шестьдесят четыре) рубля 32 копейки, из них: 
- 8981 рубль 69 копеек, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 					 - 9685 рублей 08 копеек, по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; 											- 1147 рублей 50 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01 января 2017 года; 							- 5850 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01 января 2017 года; 				- 5 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии.											Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым в пользу Зизюк Л.Н. государственную пошлину в размере 969 рублей 63 копейки. 
Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым в пользу Зизюк Любовь Назаровны расходы на оплату услуг представителя в размере 4000 рублей. 					В остальной части требований отказать. 					Разъяснить сторонам, что мировой судья может не составлять мотивированное решение суда по рассмотренному им делу. При этом лица, участвующие в деле, их представители вправе подать заявление о составлении мотивированного решения суда в течение трех дней со дня объявления резолютивной части решения суда, а если они не присутствовали в судебном заседании - в течение пятнадцати дней со дня объявления резолютивной части решения суда. В случае подачи такого заявления стороны могут ознакомиться с мотивированным решением суда по истечении пяти дней со дня поступления заявления мировому судье. 			Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Ялтинский городской суд Республики Крым через мирового судью.
Мотивированное решение изготовлено 09.04.2018 года.
Мировой судья			подпись			Е.Л. Бекенштейн